Opções de ações da corporação privada com controle canadense

Vantagens fiscais corporativas - Canadian-Controlled Private Corporation.

A Corporação Privada Controlada Canadense Obtém o Melhor Negócio Fiscal Corporativo.

Quando você está preenchendo seu formulário do imposto sobre o rendimento das empresas T2, uma das primeiras coisas que você tem a fazer é assinalar uma caixa que indica o tipo de corporação canadense que a corporação estava no final do ano fiscal.

A corporação privada com controle canadense (CCPC) é a caixa que você quer marcar; É o tipo de corporação que obtém o melhor acordo de imposto corporativo.

A dedução de pequenas empresas para empresas privadas com controle canadense.

A maior vantagem fiscal corporativa de ser uma corporação privada com controle canadense é elegível para a dedução da pequena empresa.

Esta dedução fiscal corporativa é calculada pela multiplicação da taxa de dedução de pequenas empresas de 17% * pelo menos de.

a renda comercial ativa de uma empresa (linha 400 na declaração de imposto de renda T2) seu lucro tributável (linha 405) seu limite de negócios para o ano (linha 410) seu limite reduzido de negócios para o ano (linha 425).

O montante da Dedução de Pequena Empresa da empresa é então inserido na linha 430.

* A taxa de dedução está programada para aumentar a partir de 2016:

17,5% a partir de 1º de janeiro de 2016 18% a partir de 1º de janeiro de 2017 18,5% a partir de 1º de janeiro de 2018 19% a partir de 1º de janeiro de 2019.

A dedução de pequenas empresas aplica-se aos primeiros $ 500,000 de renda comercial ativa. (Consulte a IT73R6 da Agência de Receita do Canadá: A Dedução de Pequenas Empresas para obter mais informações.)

Outras vantagens fiscais para empresas privadas com controle canadense.

Além da dedução de pequenas empresas, as CCPCs qualificadas têm direito a:

um mês adicional para pagar o saldo de impostos a pagar nos termos das Partes I, I.3, VI e VI.1 do exercício; créditos fiscais de investimento reforçados, que podem ser totalmente reembolsáveis, por suas despesas qualificadas em pesquisa científica e desenvolvimento experimental; direito do acionista à isenção de ganhos de capital na alienação de ações de empresas de pequenas empresas qualificadas; e diferimento do benefício tributável de um empregado decorrente do exercício de opções de compra de ações concedidas por um CCPC (IT-458R2: Canadian-Controlled Private Corporation).

Vejamos os detalhes de algumas dessas vantagens fiscais corporativas:

Em termos de despesas de pesquisa e desenvolvimento, as corporações privadas com controle canadense podem reivindicar créditos de pesquisa e desenvolvimento federais a uma taxa de 35% (até um máximo de US $ 3 milhões) para reduzir os impostos corporativos, um negócio muito melhor do que para outros tipos de empresas que pode reivindicar um crédito de 15%.

Quanto ao & # 34; direito do acionista & # 34; referido na definição de CCPC acima, os proprietários de ações em empresas privadas controladas pelo Canadá podem reclamar uma isenção de ganhos de capital de $ 750,000.

E, como Jack M. Mintz apontou em & # 34; Regnishing Stagnation & # 34 ;, (Financial Post),

& # 34; As rendas de baixa renda tributáveis ​​baixas, distribuídas como dividendos para proprietários de alta renda, normalmente são tributadas de dois a três pontos e meio menos do que a renda salarial. Isso se aplica a Alberta, Ontario, Nova Scotia, Prince Edward Island e Saskatchewan. (Com US $ 400.000, isso se traduz em uma economia de impostos de US $ 8.000 a US $ 14.000). & # 34;

Outra maneira de analisar as vantagens fiscais das empresas da corporação privada com controle canadense é comparar as taxas líquidas de imposto sobre as sociedades. Para as empresas privadas controladas pelo Canadá que reivindicam a dedução das pequenas empresas, a taxa de imposto líquida é de 11% *, enquanto a taxa de imposto líquida para outros tipos de empresas é de 15%.

* A taxa de imposto líquido para CCPCs está programada para diminuir em um período de quatro anos a partir de 2016, da seguinte forma:

10,5% a partir de 1º de janeiro de 2016 10% a partir de 1º de janeiro de 2017 9,5% a partir de 1º de janeiro de 2018 9% a partir de 1º de janeiro de 2019.

Obviamente, existem consideráveis ​​vantagens fiscais corporativas para ser uma corporação privada com controle canadense. Então, o que uma corporação canadense tem que fazer para se qualificar como CCPC?

O que é uma corporação privada controlada canadense?

Como o nome indica, uma corporação privada com controle canadense deve ser privada. Também deve atender a todas as seguintes condições (T4012: Guia de imposto de renda da corporação T2):

é uma corporação residente no Canadá e foi incorporada no Canadá ou residente no Canadá a partir de 18 de junho de 1971 até o final do ano fiscal; não é controlada direta ou indiretamente por uma ou mais pessoas não residentes;

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não é controlada direta ou indiretamente por uma ou mais corporações públicas (exceto uma corporação de capital de risco prescrita, conforme definido no Regulamento 6700); não é controlada por uma corporação residente canadense que lista suas ações em uma bolsa de valores designada fora do Canadá; não é controlada direta ou indiretamente por qualquer combinação de pessoas descritas nas três condições anteriores; se todas as suas ações pertencentes a uma pessoa não residente, por uma corporação pública (que não seja uma corporação de capital de risco prescrita), ou por uma corporação com uma classe de ações listadas em uma bolsa de valores designada, eram de propriedade de uma pessoa , essa pessoa não possuirá ações suficientes para controlar a corporação; e nenhuma classe de ações do capital social está listada em uma bolsa de valores designada.

O planejamento fiscal corporativo começa no início.

Se você está pensando em incorporar seu negócio, vale a pena familiarizar-se com os diferentes tipos de corporações do ponto de vista fiscal e potenciais problemas fiscais corporativos. Quando o tempo de imposto passa, a corporação privada controlada pelo Canadá tem vantagens definitivas que você pode querer aproveitar.

& raquo; Opções de estoque.

Tabela de impostos do Quebec 2017 Créditos tributários não reembolsáveis ​​2017 Taxas marginais 2017 Prêmios fiscais 2017 Tabela tributária do Ontário 2017 Créditos fiscais não reembolsáveis ​​2017 Taxas marginais 2017 Prêmios fiscais 2017 Tabela de impostos de Nova Brunswick 2017 Créditos fiscais não reembolsáveis ​​2017 Taxas marginais 2017 Prêmios fiscais 2017 Empresas Tributação e taxas de impostos federais dos EUA Renda de negócios elegíveis para SBD¹ - Renda de negócios de 2017 não elegíveis para SBD - 2017 Ingresso de investimento¹ - Imposto sobre vendas de 2017 - 2017 Impostos fiscais RS e RM¹ - 2017 Taxas de custo de capital - 2017 Impostos federais dos EUA - Indivíduos (2017) Imposto Federal dos EUA - Corporações (2017) ¹

Opções de estoque.

Um empregado que adquire ações da corporação do empregador 8 de acordo com um plano de opção de compra de ações é considerado como tendo recebido um benefício tributável no ano igual ao valor pelo qual o FMV das ações quando são adquiridas excede o preço pago por eles.

No entanto, o empregado geralmente tem direito a uma dedução de 50% para fins federais (25% para fins de Quebec) 9 10 do benefício se o valor pago para adquirir uma ação é pelo menos igual ao seu FMV no momento em que a opção foi concedida. Qualquer aumento (diminuição) em valor após a data de aquisição será tributado como um ganho (perda) de capital no ano da alienação.

8 Ou uma empresa que não está ao longe do empregador. O mesmo tratamento fiscal aplica-se às opções outorgadas pelos fundos fiduciários de fundos de investimento.

9 50% se a opção for concedida após 14 de março de 2008 por uma "PME inovadora", ou seja, em geral, uma corporação cujo patrimônio total seja inferior a US $ 50 milhões e tenha direito a certos créditos tributários de SR e DE nos últimos anos .

10 50% para opções de ações cotadas concedidas após 21 de fevereiro de 2017 por uma grande corporação com presença significativa em Quebec, ou seja, uma empresa com uma base de pagamento atribuível ao estabelecimento em Quebec de pelo menos US $ 10 milhões.

Ações de empresas privadas com controle canadense.

Se um plano de opção de compra de ações se refere a ações de um CCPC, o valor do benefício é normalmente tributável como receita de emprego no ano de alienação das ações. Em tal situação, o empregado tem direito às deduções acima mencionadas, desde que as ações sejam mantidas por pelo menos dois anos, mesmo que o preço pago pelas ações seja menor do que a sua FMV na data da outorga da opção de compra de ações.

Exemplo: Em 20 de dezembro de 2011, a ABC Ltd. (uma CCPC) concede a John, seu funcionário, o direito de comprar 1.000 ações por US $ 10 por ação, ou seja, a sua FMV naquele momento. Em junho de 2012, John exerce sua opção. A FMV das ações naquele momento era de US $ 15 por ação. Em 1º de maio de 2017, John vende todas as suas ações por US $ 12.000.

Consequências tributárias: não há consequências fiscais em 2011 quando a opção é concedida. Não há nenhum benefício tributável para John em 2012 porque ABC é um CCPC e o ganho nas ações é qualificado para o diferimento. Em 2017, quando as ações são vendidas, John deve incluir um benefício de emprego tributável de US $ 5.000 ($ 15.000 e $ 8211; $ 10.000) em seus rendimentos. Ele também pode exigir uma dedução de US $ 2.500 (US $ 5.000 × 50%) para fins federais e $ 1.250 ($ 5.000 × 25%) para fins de Quebec e uma perda de capital dedutível de US $ 1.500 (($ 12.000 e $ 8211; [$ 10.000 + $ 5.000]) × 50%). Infelizmente, a perda na alienação das ações não pode ser aplicada para reduzir o benefício tributável.

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& raquo; A tributação das opções de compra de ações.

Taxa individual Alberta 2016 Tabela 1 - Alberta (2016) Tabela 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Suportes fiscais Taxa individual British Columbia 2016 Tabela 1 - Tabela da Colúmbia Britânica (2016) 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Suportes fiscais Taxa individual Manitoba 2016 Tabela 1 - Manitoba (2016) Tabela 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Suportes fiscais Taxa individual Nova Brunswick 2016 Tabela 1 - Novo Brunswick (2016) Tabela 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Suportes fiscais Tributação individual Terra Nova e Labrador 2016 Tabela 1 - Terra Nova e Labrador (2016) Tabela 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Suportes fiscais Taxa individual Nova Scotia 2016 Tabela 1 - Nova Scotia (2016) ) Tabela 2 - Imposto não reembolsável Créditos (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Suportes fiscais Fiscalidade individual Ontário 2016 Tabela 1 - Ontário (2016) Tabela 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Suportes fiscais Impostos individuais Prince Edward Island 2016 Tabela 1 - Ilha do Príncipe Eduardo (2016) Tabela 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Suportes fiscais Tributação individual Saskatchewan 2016 Tabela 1 - Saskatchewan (2016) Tabela 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis ​​(2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Suportes fiscais Taxa corporativa, CPP e EI 2016 Tabela 1 - Rendimento comercial elegível para SBD (2016) Tabela 2 - Tabela 3 - Taxas de provisão de custo de capital (2016) Tabela 5 - Créditos de imposto de investimento de RS & DE 2016 (CIF) ¹ Tabela 6 - Taxas de redução de custo de capital (2016) Tabela 7 - - Plano de Pensões do Canadá (2016) Tabela 8 - Seguro de Emprego (20 16)

A tributação das opções de compra de ações.

Como estratégia de incentivo, você pode oferecer aos seus funcionários o direito de adquirir ações em sua empresa a um preço fixo por um período limitado. Normalmente, as ações valerão mais do que o preço de compra no momento em que o empregado exercer a opção.

Por exemplo, você fornece um dos seus principais funcionários com a opção de comprar 1.000 ações da empresa em US $ 5 cada. Este é o valor de mercado justo estimado (FMV) por ação no momento em que a opção é concedida. Quando o preço das ações aumenta para US $ 10, seu empregado exerce sua opção de comprar as ações por US $ 5.000. Como seu valor atual é de US $ 10.000, ele tem um lucro de US $ 5.000.

Como o benefício é tributado?

As consequências do imposto sobre o rendimento do exercício da opção dependem de se a empresa que concede a opção é uma empresa privada controlada pelo Canadá (CCPC), o período de tempo que o empregado detém as ações antes de eventualmente vendê-las e se o funcionário lida com o comprimento do braço com a corporação.

Se a empresa for um CCPC, não haverá conseqüências de imposto de renda até que o empregado disponha das ações, desde que o empregado não esteja relacionado aos acionistas controladores da empresa. Em geral, a diferença entre o FMV das ações no momento em que a opção foi exercida e o preço da opção (ou seja, US $ 5 por ação em nosso exemplo) serão tributados como receita de emprego no ano em que as ações são vendidas. O empregado pode exigir uma dedução do lucro tributável igual à metade deste valor, se certas condições forem atendidas. A metade da diferença entre o preço de venda final e o prazo de validade das ações na data em que a opção foi exercida será reportada como ganho de capital tributável ou perda de capital permitida.

Exemplo: em 2013, sua empresa, uma CCPC, ofereceu a vários de seus funcionários seniores a opção de comprar 1.000 ações na empresa por US $ 10 cada. Em 2015, estima-se que o valor do estoque tenha dobrado. Vários dos funcionários decidem exercer suas opções. Até 2016, o valor do estoque duplicou novamente para US $ 40 por ação, e alguns dos funcionários decidem vender suas ações. Uma vez que a empresa era uma CCPC no momento em que a opção foi concedida, não há benefício tributável até que as ações sejam vendidas em 2016. Assume-se que as condições para a dedução de 50% são satisfeitas. O benefício é calculado da seguinte forma:

E se o estoque declinar em valor?

No exemplo numérico acima, o valor do estoque aumentou entre o tempo que o estoque foi adquirido e o tempo que foi vendido. Mas o que aconteceria se o valor da ação diminuísse para US $ 10 no momento da venda em 2016? Nesse caso, o empregado reportaria uma inclusão de renda líquida de US $ 5.000 e uma perda de capital de US $ 10.000 ($ 5.000 perdas de capital permitidas). Infelizmente, enquanto a inclusão de renda é oferecida pelo mesmo tratamento tributário como um ganho de capital, não é realmente um ganho de capital. É tributado como renda do emprego. Como resultado, a perda de capital realizada em 2016 não pode ser usada para compensar a inclusão de renda resultante do benefício tributável.

Qualquer pessoa em circunstâncias financeiras difíceis como resultado dessas regras deve entrar em contato com o escritório local dos Serviços Tributários da CRA para determinar se os acordos de pagamento especiais podem ser feitos.

Opções de ações da empresa pública.

As regras são diferentes quando a empresa que concede a opção é uma empresa pública. A regra geral é que o empregado deve denunciar um benefício de emprego tributável no ano em que a opção é exercida. Este benefício é igual ao valor pelo qual o FMV das ações (no momento em que a opção é exercida) excede o preço da opção pago pelas ações. Quando determinadas condições são atendidas, é permitida uma dedução igual à metade do benefício tributável.

Para opções exercidas antes das 4:00 p. m. EST em 4 de março de 2010, funcionários elegíveis de empresas públicas poderiam optar por diferir a tributação sobre o benefício de emprego tributável resultante (sujeito a um limite de aquisição anual de US $ 100.000). No entanto, as opções da empresa pública exerceram-se após as 4:00 da. m. EST em 4 de março de 2010 já não são elegíveis para o diferimento.

Alguns funcionários que se aproveitaram da eleição de diferimento fiscal tiveram dificuldades financeiras como resultado de uma queda no valor dos valores mobiliários de opção, ao ponto de o valor dos valores mobiliários ser inferior ao passivo de impostos diferidos sobre o benefício da opção de compra de ações subjacente. Uma eleição especial estava disponível para que o passivo tributário sobre o benefício de opção de compra diferido não excedesse o produto de disposição dos valores mobiliários opcionais (dois terços desses recursos para residentes de Quebec), desde que os valores mobiliários fossem alienados após 2010 e antes 2015, e que a eleição foi arquivada na data de vencimento da sua declaração de imposto de renda para o ano da disposição.

Dedução para Opções de Ações de uma Corporação que não seja uma Corporação Privada Controlada Canadense ou Opções para Comprar Unidades de Fundo Mútuo.

Esta página não abrange as novas medidas relativas às deduções de origem do imposto de renda anunciadas em 21 de fevereiro de 2017 pelo Ministério das Finanças no Boletim informativo 2017-3. Para obter mais informações, leia o artigo de notícias tributárias intitulado Aumento da Dedução de Opções de Segurança.

Considera-se que um funcionário atual ou antigo recebe um benefício tributável no ano em que ele ou ela adquire um título que seja uma ação cotada ou uma unidade de fundo mútuo.

O empregado pode reivindicar uma dedução de opção de segurança em sua declaração de imposto de renda se as seguintes condições forem atendidas:

O valor que o empregado teve que pagar para adquirir o título é igual ou superior ao resultado do seguinte cálculo: o valor justo de mercado (Este link abrirá uma nova janela) (FMV) do título no momento em que o acordo foi alcançado; menos o montante que o empregado pagou pelo direito de adquirir a garantia. Imediatamente após o acordo ter sido alcançado, o empregado estava negociando com as pessoas qualificadas envolvidas (uma corporação ou uma fiduciária de fundo mútuo). A garantia é uma ação coberta pelo parágrafo 110 (1) (d) (i.1) da Lei do imposto de renda federal no momento da venda ou emissão, conforme aplicável, ou teria sido coberta se a ação tivesse sido vendida ou emitida para o funcionário no momento em que ele ou ela descartou os direitos previstos no acordo. A garantia teria sido uma unidade de fundo mútuo no momento da venda ou emissão se o trust não tivesse emitido unidades que fossem diferentes daquela unidade. A garantia teria sido uma unidade de fundo mútuo se tivesse sido vendida ou emitida para o empregado no momento em que ele ou ela descartou os direitos previstos no contrato, e se a confiança não tivesse emitido unidades que fossem diferentes dessa unidade.

Ao calcular o valor que um indivíduo deve pagar para adquirir uma garantia, não leve em consideração as flutuações cambiais ocorridas entre o momento em que o acordo foi alcançado e o momento em que a garantia foi adquirida.

A dedução da opção de segurança corresponde a 25% do valor do benefício considerado recebido no ano, ou a 50%, se o benefício for considerado recebido para uma opção de estoque de uma PME envolvida em atividades inovadoras (Este link abrirá uma nova janela ) para o ano civil em que a opção de compra de ações é concedida. Você deve inserir o & # 8220; L-9 & # 8221; em uma caixa em branco no boletim RL-1 (ver tradução de cortesia RL-1-T), seguido do valor da dedução da opção de segurança, a menos que uma dedução seja reivindicada em outro lugar no cálculo da renda da pessoa.